甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2×19年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为13％，消费税税率为10％。该委托加工物资应缴纳的消费税为（　）元。
A.2700
B.3000
C.3040
D.2400
答案：B
【解析】本题考查知识点：应交消费税。
委托加工物资应缴纳的消费税＝（20000＋7000）/（1－10％）×10％＝3000（元）
（1）发出委托加工材料
借：委托加工物资20000
　　贷：原材料20000
（2）支付加工费用和税金消费税组成计税价格＝（20000＋7000）÷（1－10％）＝30000（元）
受托方代收代交的消费税税额＝30000×10％＝3000（元）
应交增值税税额＝7000×13％＝910（元）
甲企业收回加工后的材料直接用于销售时
借：委托加工物资10000（7000＋3000）
　　应交税费——应交增值税（进项税额）910
　　贷：银行存款10910
注意：消费税为价内税，没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为销售额，消费税＝组成计税价格×消费税率＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税率）×消费税率＝（20000＋7000）/（1－10％）×10％＝3000（元）
（3）加工完成，收回委托加工材料
甲企业收回加工后的材料直接用于销售时
借：原材料（或库存商品）30000（20000＋10000）
　　贷：委托加工物资30000
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